• Классификация налогов
• Начисление и сроки уплаты налога с оборота
• Основные налоги и заработная плата

Классификация налогов

Прямые и косвенные налоги.

В  немецкой системе налогообложения налоги стандартно делятся на прямые и косвенные. 
Прямые налоги (direkte Steuern) – это налоги, при  уплате которых  налогоплательщик (Steuerschuldner) и фактический плательщик (Steuertrager) являются одним и тем же лицом.
Примером прямого налога является подоходный налог с физических лиц. 
Косвенные налоги (inderekte  Sreuern) – налоги, при уплате которых налогоплательщик и фактический плательщик (т.е. тот, кто финансирует уплату налога из своих средств) являются разными лицами.
Как пример косвенного налога может служить налог на пиво. Налогоплательщиком по уплате налога на пиво выступает производитель или продавец пива. Фактически плательщиками данного налога являются   потребители пива.

Субъектные и объектные налоги.

Объектные налоги (Objektsteuern / Realsteuern) – налоги, которыми облагаются объекты, независимо от их принадлежности (Realsteurn). Например: поземельный налог, налог с транспортных средств.

1. Федеральные налоги (Bundessteuern) – поступают в федеральный бюджет.
2. Земельные налоги (Landessteuern) – поступают в бюджеты федеральных земель.
3. Местные налоги (Gemeindesteuern) – поступают в бюджеты местных органов власти.
4. Совместные налоги (Gemeinschaftsteuern) – налоговые поступления делятся между бюджетами различного уровня.

Налоги, вычитаемые или не вычитаемые из доходов при расчете налогооблагаемой прибыли:

Налоги, не вычитаемые из доходов (nicht abzugsfähigen Steuern) – субъектные налоги.

Начисление и сроки уплаты налога с оборота

Закон о налоге с оборота допускает два вида налогообложения:

Особая форма налогообложения «по полученной оплате» (Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten oder Ist-Verseuerung). В этом случае налог начисляется только после получения оплаты за товары или услуги.
Для использования этой формы уплаты налога требуется подать заявление в соответствующее финансовое ведомство. Возможность использовать данную форму налогообложения предоставляется, как правило, предприятиям с объемом реализации не более 125 000 Евро и лицам свободных профессий.

Расчет и уплата налога с оборота осуществляется по итогам финансового года.
Однако в течение этого года налогоплательщики обязаны сдавать предварительные отчеты (Voranmeldungen) и производить оплату авансовых платежей в соответствии с этими предварительными отчетами.
Первые два финансовых года (год создания и следующий за ним)  предварительные отчеты сдаются ежемесячно. Затем периодичность сдачи предварительных отчетов зависит от суммы уплаченного налога с оборота в предыдущем году.

Срок сдачи предварительных отчетов и проведения платежей в соответствии с этими отчетами – до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Срок сдачи ежегодного отчета – до 31 мая следующего за отчетным года.

Основные налоги и заработная плата

Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer или Umsatzsteuer)
составляет 19%, а по некоторым товарным группам 7 %, или отсутствует. При экспорте НДС полностью возвращается . Возврату подлежит так же НДС оплаченный на производственные затраты: аренда помещений, телефон, бензин, реклама и т.д.

Налогообложение прибыли
осуществляется двумя видами налогов:
• налог на промысловую деятельность (Gewerbesteuer)
• местный налог, его ставка определяется региональными органами власти (в среднем 15-20%). Полностью относится на производственные затраты;
• федеральный корпоративный налог (Korperschaftsteuer) – 25% от налогооблагаемой прибыли.

Налогообложение дивидендов или прибыли GmbH распределяемой между учредителями
осуществляется следующим образом:
• 50% получаемых таким образом средств не облагается никакими налогами;
• оставшиеся 50% подлежат налогобложению на общих основаниях в соответствии с законом о подоходном налоге.

Оплата труда сотрудников и связанные с этим расходы:
•  Работа с ежемесячной зарплатой менее 400 EUR не считается «основной». Работодатель выплачивает поушально 25% от суммы зарплаты на социальное страхование и налоги. Работник не платит ничего.
•  Начиная с 400,01 EUR работник имеет полноценное пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай безработицы. Работодатель платит в среднем 21% от суммы зарплаты. Из зарплаты работника так же вычитаются взносы на оплату вышеуказанных страховок.
•  При этом, начиная с 800, - EUR размер этих взносов равен сумме оплачиваемой работодателем, т.е. в среднем 21%, а в диапозоне от 400,01 EUR до 800, - EUR прогрессивно увеличивается от 0 до 21%.

Размер налога с зарплаты зависит от налогового класса (т.е. семейного положения). До определенной суммы налог не взимается. Далее – прогрессия начиная с 16%.

При приеме на работу сотрудников, являющихся в настоящее время безработными, немецкая фирма может получать доплату (дотацию) в размере до 70% от суммы всех затрат, связанных с зарплатой.

Например:
•  Зарплата 1200 EUR/месяц
•  Социальные отчисления работодателя 21% х 1200 = 252 EUR
•  Итого затрат: 1452, EUR
•  Дотация ежемесячно: 1452 х 70% = 1016,40 EUR
•  Реальные затраты работодателя: 435,60 EUR/месяц.

Существуют государственные дотации для производственных и перерабатывающих предприятий в размере до 30-35% инвестиций в основные фонды, а также дотации для вновь созданных предприятий, поощряющие создание новых рабочих мест (до 50 000 Euro безвоздмездных дотаций за каждое рабочее место).